OPERACJE GOSPODARCZE I ICH WPŁYW NA BILANS
Bilans jest syntetycznym zestawieniem wyrażonych wartościowo zasobów majątkowych (aktywów) i źródeł ich pochodzenia (pasywów) sporządzonym w określonej formie i na określony dzień.
Bilans zawiera następujące elementy składowe:
· Nazwa i adres jednostki sporządzającej bilans.
· Dzień bilansowy – to dzień, na jaki sporządzono bilans.
· Wyszczególnienie pozycji i grup aktywów z podaniem ich wartości.
· Wyszczególnienie pozycji i grup pasywów z podaniem ich wartości.
· Suma bilansowa aktywów i pasywów.
· Data i miejsce sporządzenia bilansu.
· Imię i nazwisko oraz podpisy: osoby sporządzającej bilans oraz kierownika (zarządu) jednostki.
Ogólna suma bilansowa aktywów powinna być równa ogólnej sumie bilansowej pasywów, ponieważ zasoby majątkowe (aktywa) mają określone źródła pochodzenia w pasywach. Zjawisko równości aktywów i pasywów określa się mianem zasady równowagi bilansowej.
AKTYWA = PASYWA
NAZWA JEDNOSTKI ORAZ ADRES
Bilans sporządzony na dzień 31.12.2012r.
Lp.
Aktywa
Suma
Pasywa
A.
I.
II.
III.
IV.
V.
B.
AKTYWA TRWAŁE
Wartości niematerialne i prawne
Rzeczowe aktywa trwałe
1. Środki trwałe
2. Środki trwałe w budowie
3. Zaliczki na środki trwałe w budowie.
Należności długoterminowe
Inwestycje długoterminowe
Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe
AKTYWA OBROTOWE
Zapasy
1. Materiały
2. Półprodukty i produkty w toku
3. Produkty gotowe
4. Towary
5. Zaliczki na towary
Należności krótkoterminowe
1. Należności od odbiorców
2. Należności dochodzone na drodze sądowej
3. Należności od pracowników
4. Należności publicznoprawne
5. Pozostałe należności
Inwestycje krótkoterminowe
1. Krótkoterminowe aktywa finansowe
2. Inne inwestycje krótkoterminowe
Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
KAPITAŁ (FUNDUSZ) WŁASNY
Kapitał (fundusz) podstawowy,
Pozostałe kapitały (fundusze)
Zysk (strata) z lat ubiegłych
Zysk (strata) netto
Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)
ZOBOWIĄZANIA I REZERWY NA ZOBOWIĄZANIA
Rezerwy na zobowiązania
Zobowiązania
1. Kredyty i pożyczki
2. Zobowiązania wobec dostawców
3. Zaliczki otrzymane na dostawy
4. Zobowiązania wekslowe
5. Zobowiązania publicznoprawne (z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń)
6. Zobowiązania wobec pracowników (z tytułu wynagrodzeń, poniesionych kosztów przez pracowników, np. podróży służbowej)
7. Pozostałe zobowiązania
Rozliczenia międzyokresowe
SUMA BILANSOWA AKTYWÓW
SUMA BILANSOWA PASYWÓW
…………………………… ………………………………….. …………………………………..
Data i miejsce Imię i nazwisko oraz podpis Imię i nazwisko oraz podpis
sporządzenia bilansu osoby sporządzającej bilans kierownika (lub zarządu) jednostki
Operacją gospodarczą nazywamy udokumentowane fakty, zdarzenia gospodarcze dające się wyrazić wartościowo, powodujące zmiany w stanie aktywów i pasywów jednostki oraz wpływające na wynik finansowy.
Przykładem operacji gospodarczych jest zakup towarów, maszyn, środków transportu, wypłata zaliczki pracownikowi, sprzedaż wyrobów gotowych.
WSZYSTKIE OPERACJE GOSPODARCZE SA ZDARZENIAMI GOSPODARCZYMI, ALE NIE WSZYSTKIE ZDARZENIA GOSPODARCZE SĄ OPERACJAMI GOSPODARCZYMI.
Operacje gospodarcze można klasyfikować według różnych kryteriów:
· Ze względu na charakter operacji gospodarczej dzielimy je na:
- bilansowe (bezwynikowe), wywierające wpływ na składniki bilansu,
- niebilansowe (wynikowe), które wpływają bezpośrednio na wynik finansowy.
Przykładem operacji gospodarczej, której skutkiem są zmiany wartości składników bilansów jest zakup towarów za gotówkę. W wyniku tej operacji następuje zwiększenie składników rzeczowych aktywów obrotowych i jednocześnie zmniejszenie środków pieniężnych w kasie.
· Ze względu na wypływ, jaki operacje gospodarcze bilansowe wywierają na składniki bilansu, rozróżniamy cztery ich typy:
I. Operacje gospodarcze wywołujące zmiany wyłącznie w aktywach bilansu, powodując zwiększenie jednego składnika aktywów, przy równoczesnym zmniejszeniu innego składnika aktywów. W tej sytuacji suma bilansowa aktywów nie ulega zmianie.
Przykładem tego typu operacji jest zakup 2-letnich obligacji Skarbu Państwa za gotówkę.
Operacja ta spowoduje dwie następujące zmiany:
- zwiększenie składnika aktywów „Inwestycje długoterminowe”
- zmniejszenie składnika aktywów „Kasa”
II. Operacje gospodarcze wywołujące zmiany wyłącznie w pasywach bilansu, powodując zwiększenie jednego ze składnika pasywów przy równoczesnym zmniejszeniu innego składnika pasywów. W tej sytuacji suma bilansowa pasywów nie ulega zmianie.
Przykładem tego typu operacji jest spłata zobowiązania wobec dostawców, z pobranego na ten cel kredytu bankowego.
- zwiększenie składnika pasywów „Kredyty bankowe”
- zmniejszenie składnika pasywów „Zobowiązania wobec dostawców”
III. Operacje gospodarcze wywołujące jednoczesne zmiany w aktywach i pasywach bilansu, powodując zwiększenie jednego składnika aktywów i jednego składnika pasywów. W tej sytuacji suma bilansowa aktywów i pasywów ulega zwiększeniu o kwotę operacji, lecz nie narusza równowagi bilansowej.
Przykładem tego typu operacji jest zakup materiałów od dostawcy z odroczonym terminem płatności.
- zwiększenie składnika aktywów „Towary”
- zwiększenie składnika pasywów „Zobowiązania wobec dostawców”
IV. Operacje gospodarcze wywołujące jednoczesne zmiany w aktywach i pasywach bilansu, powodując zmniejszenie jednego składnika aktywów i jednego składnika pasywów. W tej sytuacji suma bilansowa aktywów i pasywów ulega zmniejszeniu o kwotę operacji, lecz nie narusza równowagi bilansowej.
Przykładem tego typu operacji jest zwrot dostawcy przed zapłatą części zakupionych materiałów z powodu wad jakościowych.
- zmniejszenie składnika aktywów „Materiały”
Należy podkreślić, że:
ü każda bilansowa operacja gospodarcza wywiera wpływ na dwa składniki bilansu i powinna być zapisana w dwóch składnikach bilansu,
ü wszystkie typy zaksięgowanych operacji nie powodują naruszenia równowagi bilansowej.
W skrócie:
I. Operacje aktywne A+ A-, powoduje zmianę w strukturze aktywów, nie biorą w niej udziału pasywa, nie zmienia się suma bilansowa.
II. Operacje pasywne P+ P-, powoduje zmianę w strukturze pasywów, nie biorą w niej udziału aktywa, nie zmienia się suma bilansowa.
III. Aktywno-pasywna zwiększająca A+ P+, powoduje zmiany w strukturze A i P, oraz wzrost sumy bilansowej.
IV. Aktywno-pasywna zmniejszająca A- P-, powoduje zmniejszenie sumy bilansowej.
KONTO KSIĘGOWE I ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT BILANSOWYCH
Konto księgowe to specjalne urządzenie księgowe służące do księgowania zmian zachodzących w składnikach bilansu oraz w elementach wpływających na wynik finansowy.
Elementy składowe konta:
alakarpiak1