Biuletyn VAT 1_2013 z 01.01.2013.pdf

nr 1 (175)

1 stycznia 2013

BIULETYN VAT

dwutygodnik

www.bv.infor.pl

VAT I AKCYZA: PORADY DOKUMENTACJA ORZECZNICTWO INTERPRETACJE

spis treści:

AKTUALNOŚCI

1. Zmiany przepisów

1.1. Faktury VAT w 2013 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

Elementy faktur. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

Faktura bez numeru NIP nabywcy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

Dokumentacja podatników zwolnionych z VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

Samofakturowanie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

Terminy wystawiania faktur. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

Faktury korygujące . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

Noty korygujące . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

Duplikaty faktur. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

Faktury wewnętrzne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

Przechowywanie faktur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

Przepisy przejściowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

Faktury elektroniczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

1.2. Nowe dokumenty VAT w 2013 r. – faktury uproszczone . . . . . . . . . . 9

Kiedy można wystawiać faktury uproszczone . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

Jak powinny wyglądać faktury uproszczone . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

Czy z faktur uproszczonych można odliczać VAT . . . . . . . . . . . . . . . 14

Jak korygować faktury uproszczone . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

1.3. Zmiany w rozporządzeniu wykonawczym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

Faktury od podatników „kasowych” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

Stawka 8% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

Zwolnienia z VAT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

1.4. Deklaracje VAT – zmiana rozporządzenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

2. Najnowsze orzecznictwo

2.1. Czy proporcję można stosować do całego podatku VAT,

gdy wykonujemy również czynności niepodlegające

opodatkowaniu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

ciąg dalszy spisu treści na następnej stronie >

ISSN 1733-0882

cena 24,90 zł

(w tym 5% VAT)

INDEKS 38660X

3. Najnowsze interpretacje

3.1. Kto powinien dokonać korekty VAT po zbyciu przedsiębiorstwa

lub jego zorganizowanej części . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

3.2. Premia pieniężna związana z realizowaną dostawą to rabat zmniejszający podstawę

opodatkowania. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

VAT

Zagadnienia wspólne dla branż

1. Rozliczenie kwartalne

1.1. Kiedy warto wybrać kwartalne rozliczenie VAT w 2013 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

Rozliczanie VAT metodą kasową . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

Rozliczanie VAT za okresy kwartalne przez małych podatników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

Rozliczanie VAT za okresy kwartalne przez pozostałych podatników . . . . . . . . . . . . . . . 32

2. Anulowanie

2.1. Jak wycofać się z niepotrzebnie wystawionej refaktury . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36

Dopuszczalność refakturowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

Warunek niewprowadzenia faktury do obrotu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

Warunek braku transakcji (zdarzenia gospodarczego). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

Obowiązki ciążące na wystawcy faktury . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40

3. Zwolnienia

3.1. Kiedy sprzedaż zabudowanej nieruchomości z rozpoczętą inwestycją jest zwolniona z VAT . . . 41

4. Kasa rejestrująca

4.1. Czy wnosząc przedsiębiorstwo aportem do spółki, należy zwrócić odliczoną ulgę

na zakup kasy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44

5. Wewnątrzwspólnotowa dostawa

5.1. Kiedy w 2013 r. powstaje obowiązek podatkowy z tytułu WDT dokonywanych

na podstawie stałych umów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

5.2. Jak według nowych zasad rozliczać zaliczki dotyczące WDT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

6. Wewnątrzwspólnotowe nabycie

6.1. Jak rozliczyć zakup towarów handlowych od kontrahenta posiadającego polski NIP . . . . 53

6.2. Jakimi dokumentami można zastąpić w 2013 r. faktury wewnętrzne dokumentujące WNT . . . 54

7. Prezenty

7.1. Kiedy należy opodatkować prezenty dodawane przez producenta do towaru . . . . . . . . . 56

Zagadnienia branżowe

1. Budownictwo

1.1. Jak skorygować faktury dotyczące dostarczenia stolarki okiennej i montażu z 23% na 8% . . . . 60

1.2. Jaką stawką opodatkować przebudowę budynku użyteczności publicznej na budynek

wielorodzinny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

2. Handel

2.1. Jak skorygować wystawione przez pomyłkę faktury VAT marża . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

VAT 2013

Przygotuj się na ponad 300 zmian

Bezpłatna Teleporadnia VAT

Specjalny przywilej tylko dla Prenumeratorów „Biuletynu VAT”

”

Numery telefonów na stronie „Biuletynu VAT” www.bv.infor.pl , po zalogowaniu.

alogowaniu

Do każdej prenumeraty w wersji papierowej

WERSJA INTERNETOWA – ZA DARMO

www.bv.infor.pl

Wersja internetowa Biuletynu VAT to:

3 zbiór artykułów z 24 numerów czasopisma

3 dostęp do wydań i dodatków od 2006 roku

3 dostęp do ponad 800 aktywnych formularzy i druków

3 szybkie wyszukiwanie interesujących zagadnień dzięki zaawansowanej wyszukiwarce

3 aktywny spis treści – możliwość szybkiego dotarcia do wybranego artykułu,

sporządzania notatek i zapamiętywania treści

3 możliwość korzystania z forum – dzielenia się wiedzą merytoryczną

3 dostęp do niezbędnych narzędzi tj.: wskaźniki i stawki, kalkulatory, kursy walut, terminarz

3 oszczędność czasu i papieru

0 zł

Dla prenumeratorów

wersji papierowej Biuletynu VAT,

dostęp do wersji internetowej

Zadzwoń i zamów: Biuro Obsługi Klienta: 801 626 666, 22 761 30 30

AKTUALNOŚCI

1.1. Faktury VAT w 2013 r.

Od 1 stycznia 2013 r. zmieniają się zasady wystawiania faktur. Zmiany wpro-

wadza rozporządzenie MF zmieniające rozporządzenie w sprawie zwrotu

podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich prze-

chowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania

zwolnienia od podatku od towarów i usług, oraz rozporządzenie zmieniające

rozporządzenie w sprawie przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad

ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub

organowi kontroli skarbowej. Zmiany dotyczące faktur, przewidziane w usta-

wie zmieniającej z 7 grudnia 2012 r., będą obowiązywać od 1 stycznia 2014 r.

Elementy faktur

Nowe przepisy w nieznacznym stopniu zmieniły zakres elementów, jakie powinna za-

wierać faktura. Zmiana dotyczy przede wszystkim oznaczania faktur. Oznaczenie „Fak-

tura VAT” nie będzie koniecznym elementem faktury, aby ją uznać za taki dokument.

Wykaz faktur, w przypadku których od 1 stycznia br. wprowadzono zmiany:

Jakie elementy nie muszą być

zamieszczane od 1 stycznia 2013 r.

Jakie elementy muszą być

zamieszczane od 1 stycznia 2013 r.

Rodzaj faktury

Faktura VAT

■ oznaczenie „Faktura VAT”

■ numer rejestracyjny samochodu

w przypadku faktur za paliwo

■ wyszczególniona wartość sprze-

daży netto dotycząca sprzedaży

niepodlegającej opodatkowaniu

■ data sprzedaży

■ kwoty wszelkich rabatów, w tym za

wcześniejsze otrzymanie należno-

ści, o ile nie zostały one uwzględ-

nione w cenie jednostkowej netto

■ wyszczególnienie kwot podatku,

jeżeli wartość sprzedaży opodatko-

wanej dla danej stawki podatku wraz

z podatkiem jest niższa od 7,38 zł

■ data dokonania lub zakończenia

dostawy towarów lub wykonania

usługi, jeśli się różni od daty wysta-

wienia faktury

Faktura VAT

wystawiana przez

małego podatnika

rozliczającego się

kasowo

■ oznaczenie „Faktura VAT-MP”

■ termin płatności

■ oznaczenie „metoda kasowa”

Faktura wystawiona

przez podatnika

rozliczającego

dostawę towarów

od marży

oznaczenie w zależności od rodzaju

transakcji:

■ „procedura marży – towary używane”

■ „procedura marży – dzieła sztuki”

■ „procedura marży – przedmioty

kolekcjonerskie i antyki”

■ oznaczenie „Faktura VAT mar-

ża” lub odesłanie do przepisów

art. 120 ustawy albo art. 313 dy-

rektywy

Biuletyn VAT nr 1(175)

www.bv.infor.pl

ZMIANY PRZEPISÓW

AKTUALNOŚCI

Faktura wystawiona

przez podatnika

rozliczającego

usługi turystyki od

marży

■ oznaczenie „Faktura VAT mar-

ża” lub odesłanie do przepisów

art. 119 ustawy albo art. 306 dy-

rektywy

■ odrębne wykazywanie części na-

leżności opodatkowanej stawką 0%

■ oznaczenie „procedura marży dla

biur podróży”

Faktura

stwierdzająca

dokonanie

dostawy towarów

lub wykonanie

usługi, dla których

podatnikiem

zgodnie

z przepisami ustawy

jest nabywca towaru

lub usługi

■ adnotacja, że podatek rozlicza

nabywca, lub

■ wskazanie właściwego przepisu

ustawy albo dyrektywy, stanowią-

cego, że podatek rozlicza nabywca

■ oznaczenie „odwrotne obciążenie”

Faktura wystawiana

w imieniu dłużnika

■

imię i nazwisko lub czytelny pod-

pis osoby uprawnionej do wysta-

wienia faktury

■

nazwa i adres organów egze-

kucyjnych lub imię i nazwisko

komornika sądowego oraz jego

adres

■

w miejscu określonym dla sprze-

dawcy – nazwa i adres dłużnika

Faktura

dokumentująca

usługi i dostawy

zwolnione z VAT

lub wystawiona

przez podatników

zwolnionych z VAT

■ oznaczenie „Faktura VAT”

■ numer, pod którym nabywca jest

zidentyfikowany dla podatku od

wartości dodanej

■ stawki podatku

■ kwoty podatku od sumy wartości

sprzedaży

■ przepis ustawy albo aktu wydane-

go na podstawie ustawy, zgodnie

z którym podatnik stosuje zwol-

nienie od podatku, lub

■ przepis dyrektywy, który zwalnia

od podatku tę dostawę lub to

świadczenie, lub

■ inna podstawa prawna wskazują-

ca, że można stosować zwolnie-

nie

Faktura wystawiona

w imieniu nabywcy

■ oznaczenie „Faktura VAT”

■ informacja, kto był wystawcą fak-

tury i że wystawił ją w imieniu i na

rachunek podatnika wymienione-

go w fakturze jako sprzedawca

■ oznaczenie „samofakturowanie”

Faktura zaliczkowa

■ oznaczenie „Faktura VAT” lub

„Faktura VAT zaliczkowa”

Przepisy nie przewidują odrębnego

oznaczenia dla faktur zaliczkowych

Nowością będzie możliwość wystawiania faktur uproszczonych (piszemy o tym na

str. 9).

1 stycznia 2013 r.

Biuletyn VAT nr 1(175)

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: