2299.pdf
(
527 KB
)
Pobierz
nr
12
(84)
15.06.2009 r.
BIULETYN
RACHUNKOWOŚCI
d o d a t e k n r 5
PRAWO dla księgowych
USTAWA O BIEGŁYCH REWIDENTACH
I ICH SAMORZĄDZIE,
PODMIOTACH UPRAWNIONYCH
DO BADANIA
SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH
ORAZ O NADZORZE PUBLICZNYM
USTAWA Z 7 MAJA 2009 R. O BIEGŁYCH REWIDENTACH I ICH
SAMORZĄDZIE, PODMIOTACH UPRAWNIONYCH DO BADANIA
SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH ORAZ O NADZORZE PUBLICZNYM
Rozdział 1. Przepisy ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Rozdział 2. Biegli rewidenci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Rozdział 3. Samorząd zawodowy biegłych rewidentów . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Rozdział 4. Odpowiedzialność dyscyplinarna biegłych rewidentów . . . . . . . . . . 17
Rozdział 5. Podmioty uprawnione do badania sprawozdań finansowych . . . . . . 20
Rozdział 6. Warunki i zasady wykonywania czynności rewizji finansowej . . . . . . 23
Rozdział 7. Nadzór publiczny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
Rozdział 8. Czynności rewizji finansowej w jednostkach
zainteresowania publicznego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
Rozdział 9. Współpraca z innymi państwami Unii Europejskiej
i państwami trzecimi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
Rozdział 10. Przepisy zmieniające, przejściowe i końcowe . . . . . . . . . . . . . . . . 38
3
USTAWA O BIEGŁYCH REWIDENTACH...
art. 1–2
USTAWA Z 7 MAJA 2009 R.
O BIEGŁYCH REWIDENTACH I ICH SAMORZĄDZIE,
PODMIOTACH UPRAWNIONYCH DO BADANIA
SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH
ORAZ O NADZORZE PUBLICZNYM
1)
(Dz.U. z 22 maja 2009 r. Nr 77, poz. 649)
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Art. 2.
Ilekroć w ustawie jest mowa o:
1) biegłym rewidencie grupy – rozumie się przez
to biegłego rewidenta przeprowadzającego
w imieniu podmiotu uprawnionego do bada-
nia sprawozdań finansowych badanie skon-
solidowanego sprawozdania finansowego;
2) czynnościach rewizji finansowej – rozumie
się przez to badanie, przeglądy sprawoz-
dań finansowych lub inne usługi poświad-
czające, o których mowa w odrębnych prze-
pisach lub standardach rewizji finansowej;
3) jednostce powiązanej – rozumie się przez
to jednostkę powiązaną w rozumieniu art. 3
ust. 1 pkt 43 ustawy z dnia 29 września
1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r.
Nr 76, poz. 694, z późn.zm.
2)
);
4) jednostkach zainteresowania publicznego
– rozumie się przez to:
a) mających siedzibę na terytorium Rzeczy-
pospolitej Polskiej emitentów papierów
wartościowych dopuszczonych do obro-
tu na rynku regulowanym państwa Unii
Europejskiej, z wyłączeniem jednostek
samorządu terytorialnego,
b) banki krajowe, oddziały instytucji kredy-
towych i oddziały banków zagranicznych
Art. 1.
Ustawa określa zasady:
1) uzyskiwania tytułu i wykonywania zawodu
biegłego rewidenta;
2) organizacji samorządu zawodowego bieg-
łych rewidentów;
3) odpowiedzialności dyscyplinarnej biegłych
rewidentów;
4) działania podmiotów uprawnionych do ba-
dania sprawozdań finansowych, w tym pod-
miotów uprawnionych do badania sprawoz-
dań finansowych wykonujących czynności
rewizji finansowej w jednostkach zaintere-
sowania publicznego;
5) sprawowania nadzoru publicznego nad
biegłymi rewidentami i podmiotami upraw-
nionymi do badania sprawozdań finanso-
wych oraz samorządem zawodowym bie-
głych rewidentów;
6) utworzenia i działania komitetów audytu
w jednostkach zainteresowania publicznego;
7) współpracy organu nadzoru publicznego
z innymi organami nadzoru publicznego
z państw Unii Europejskiej i państw trzecich.
1)
Ustawa dokonuje w zakresie swojej regulacji wdrożenia postanowień dyrektywy 2006/43/WE Parlamentu Europejskie-
go i Rady z dnia 17 maja 2006 r. w sprawie ustawowych badań rocznych sprawozdań finansowych i skonsolidowanych
sprawozdań finansowych, zmieniającej dyrektywy Rady 78/660/EWG w sprawie rocznych sprawozdań finansowych nie-
których rodzajów spółek i 83/349/EWG w sprawie skonsolidowanych sprawozdań finansowych banków i innych insty-
tucji finansowych oraz uchylającej dyrektywę Rady 84/253/EWG w sprawie zatwierdzania osób odpowiedzialnych za
dokonywanie ustawowych kontroli dokumentów rachunkowych (Dz.Urz. UE L 157/87 z 09.06.2006, z późn.zm.).
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124, poz. 1152,
Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r. Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546 i Nr 213, poz. 2155,
z 2005 r. Nr 10, poz. 66, Nr 184, poz. 1539 i Nr 267, poz. 2252, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119 i Nr 208, poz. 1540, z 2008 r.
Nr 63, poz. 393, Nr 144, poz. 900, Nr 171, poz. 1056, Nr 214, poz. 1343 i Nr 223, poz. 1466 oraz z 2009 r. Nr 42, poz. 341.
Dodatek do
B
R
nr 12(84)
czerwiec 2009 r.
4
art. 2
USTAWA O BIEGŁYCH REWIDENTACH...
– w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierp-
nia 1997 r. – Prawo bankowe (Dz.U.
z 2002 r. Nr 72, poz. 665, z późn.zm.
3)
),
c) spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kre-
dytowe – w rozumieniu ustawy z dnia 14
grudnia 1995 r. o spółdzielczych kasach
oszczędnościowo-kredytowych (Dz.U.
z 1996 r. Nr 1, poz. 2, z późn.zm.
4)
),
d) zakłady ubezpieczeń i główne oddziały
zakładów ubezpieczeń oraz zakłady re-
asekuracji – w rozumieniu ustawy z dnia
22 maja 2003 r. o działalności ubezpie-
czeniowej (Dz.U. Nr
g) fundusze inwestycyjne otwarte, specjali-
styczne fundusze inwestycyjne otwarte
oraz fundusze inwestycyjne zamknięte,
których publiczne certyfikaty inwestycyj-
ne nie zostały dopuszczone do obrotu
na rynku regulowanym – w rozumieniu
ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o fundu-
szach inwestycyjnych (Dz.U. Nr
146,
poz. 1546, z późn.zm.
8)
),
h) podmioty prowadzące działalność ma-
klerską z wyłączeniem podmiotów pro-
wadzących działalność wyłącznie w za-
kresie przyjmowania i przekazywania zle-
ceń nabycia lub zbycia instrumentów fi-
nansowych lub w zakresie doradztwa in-
westycyjnego – w rozumieniu ustawy
z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instru-
mentami finansowymi (Dz.U. Nr
124, poz.
1151,
z późn.zm.
5)
),
e) instytucje pieniądza elektronicznego
– w rozumieniu ustawy z dnia 12 wrześ-
nia 2002 r. o elektronicznych instru-
mentach płatniczych (Dz.U. Nr
169,
183,
poz. 1385, z późn.zm.
6)
),
f) otwarte fundusze emerytalne oraz po-
wszechne towarzystwa emerytalne
– w rozumieniu ustawy z dnia 28 sierp-
nia 1997 r. o organizacji i funkcjonowa-
niu funduszy emerytalnych (Dz.U.
z 2004 r. Nr 159, poz. 1667, z późn.zm.
7)
),
poz. 1538, z późn.zm.
9)
);
5) kluczowym biegłym rewidencie – rozumie
się przez to biegłego rewidenta odpowie-
dzialnego za wykonywanie czynności re-
wizji finansowej w imieniu podmiotu upraw-
nionego do badania sprawozdań finanso-
wych, podpisującego opinię lub raport,
3)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2002 r. Nr 126, poz. 1070, Nr 141,
poz. 1178, Nr 144, poz. 1208, Nr 153, poz. 1271, Nr 169, poz. 1385 i 1387 i Nr 241, poz. 2074, z 2003 r. Nr 50,
poz. 424, Nr 60, poz. 535, Nr 65, poz. 594, Nr 228, poz. 2260 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r. Nr 64, poz. 594, Nr 68,
poz. 623, Nr 91, poz. 870, Nr 96, poz. 959, Nr 121, poz. 1264, Nr 146, poz. 1546 i Nr 173, poz. 1808, z 2005 r. Nr 83,
poz. 719, Nr 85, poz. 727, Nr 167, poz. 1398 i Nr 183, poz. 1538, z 2006 r. Nr 104, poz. 708, Nr 157, poz. 1119, Nr 190,
poz. 1401 i Nr 245, poz. 1775, z 2007 r. Nr 42, poz. 272 i Nr 112, poz. 769, z 2008 r. Nr 171, poz. 1056, Nr 192,
poz. 1179, Nr 209, poz. 1315 i Nr 231, poz. 1546 oraz z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 42, poz. 341, Nr 65, poz. 545 i Nr 71,
poz. 609.
4)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 1999 r. Nr 101, poz. 1178, z 2001 r. Nr 8, poz. 64, Nr 100,
poz. 1081, z 2002 r. Nr 169, poz. 1387 i Nr 241, poz. 2074, z 2004 r. Nr 68, poz. 623 i Nr 146, poz. 1546, z 2006 r. Nr 183,
poz. 1354 oraz z 2009 r. Nr 50, poz. 403.
5)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2004 r. Nr 91, poz. 870 i Nr 96, poz. 959, z 2005 r. Nr 83,
poz. 719, Nr 143, poz. 1204, Nr 167, poz. 1396, Nr 183, poz. 1538 i Nr 184, poz. 1539, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119,
z 2007 r. Nr 50, poz. 331, Nr 82, poz. 557, Nr 102, poz. 691 i Nr 112, poz. 769, z 2008 r. Nr 171, poz. 1056 i Nr 234,
poz. 1571 oraz z 2009 r. Nr 18, poz. 97 i Nr 42, poz. 341.
6)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2004 r. Nr 91, poz. 870 i Nr 96, poz. 959, z 2006 r. Nr 157,
poz. 1119, z 2008 r. Nr 171, poz. 1056 oraz z 2009 r. Nr 18, poz. 97.
7)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2005 r. Nr 143, poz. 1202 i Nr 183,
poz. 1538, z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711 i Nr 157, poz. 1119, z 2007 r. Nr 17, poz. 95, z 2008 r. Nr 180, poz. 1109
i Nr 228, poz. 1507 oraz z 2009 r. Nr 18, poz. 97.
8)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2005 r. Nr 83, poz. 719, Nr 183, poz. 1537 i 1538 i Nr 184,
poz. 1539, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, z 2008 r. Nr 231, poz. 1546 oraz z 2009 r. Nr 18,
poz. 97 i Nr 42, poz. 341.
9)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i Nr 157, poz. 1119, z 2008 r. Nr 171,
poz. 1056 oraz z 2009 r. Nr 13, poz. 69 i Nr 42, poz. 341.
www.br.infor.pl
5
USTAWA O BIEGŁYCH REWIDENTACH...
art. 3–4
o których mowa w art. 65 ustawy z dnia
29 września 1994 r. o rachunkowości;
6) opłatach z tytułu nadzoru – rozumie się
przez to opłaty na częściowe finansowa-
nie funkcjonowania systemu nadzoru pu-
blicznego, w tym w szczególności kosz-
tów przygotowania regulacji prawnych,
prowadzenia ewidencji biegłych rewiden-
tów i podmiotów uprawnionych do bada-
nia sprawozdań finansowych, przeprowa-
dzania kontroli, prowadzenia postępowa-
nia dyscyplinarnego oraz kosztów obsługi
administracyjnej;
7) państwie trzecim – rozumie się przez to
państwo inne niż wymienione w pkt 8;
8) państwie Unii Europejskiej – rozumie się
przez to państwo członkowskie Unii Euro-
pejskiej, państwo członkowskie Europej-
skiego Stowarzyszenia Wolnego Handlu
(EFTA) – stronę umowy o Europejskim Ob-
szarze Gospodarczym;
9) sieci – rozumie się przez to strukturę ma-
jącą na celu współpracę, do której należy
biegły rewident lub podmiot uprawniony
do badania sprawozdań finansowych oraz
której wyraźnym celem jest wspólny po-
dział zysków i strat lub która posiada
wspólnego właściciela, kontrolę bądź za-
rząd, wspólną politykę i procedury kontro-
li jakości, wspólną strategię gospodarczą,
korzysta ze wspólnej nazwy lub znaczącej
części zasobów zawodowych;
10) standardach rewizji finansowej – rozumie
się przez to Międzynarodowe Standardy
Rewizji Finansowej, ogłoszone w formie
rozporządzeń Komisji Europejskiej.
2) wspólnik podmiotu uprawnionego do bada-
nia sprawozdań finansowych, o którym mo-
wa w art. 47 pkt 2 i 3;
3) osoba pozostająca w stosunku pracy z pod-
miotem uprawnionym do badania sprawoz-
dań finansowych, o którym mowa w art. 47;
4) osoba niepozostająca w stosunku pracy
i nieprowadząca działalności we własnym
imieniu i na własny rachunek, pod warun-
kiem zawarcia umowy cywilnoprawnej z pod-
miotem uprawnionym do badania sprawoz-
dań finansowych, o którym mowa w art. 47.
3. W przypadkach, o których mowa w ust. 2
pkt 2–4, biegły rewident wykonuje zawód
w imieniu podmiotu uprawnionego do badania
sprawozdań finansowych.
4. Biegły rewident wpisany do rejestru bie-
głych rewidentów może wykonywać zawód po
uprzednim zawiadomieniu, w formie pisemnej,
Krajowej Rady Biegłych Rewidentów o podję-
ciu i formie wykonywania zawodu, a w szcze-
gólności o adresie i nazwie podmiotu upraw-
nionego do badania sprawozdań finansowych,
w imieniu którego będzie wykonywał zawód.
5. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów
określi, w formie uchwały, wzór zawiadomie-
nia, o którym mowa w ust. 4.
6. Biegli rewidenci zatrudnieni w samorzą-
dzie biegłych rewidentów oraz pracujący
w charakterze pracownika naukowo-dydaktycz-
nego lub naukowego mogą wykonywać zawód
wyłącznie w formie określonej w ust. 2 pkt 4.
Art. 4.
1. Biegły rewident jest obowiązany
w szczególności:
1) postępować zgodnie ze złożonym ślubowa-
niem;
2) stale podnosić kwalifikacje zawodowe,
w tym przez odbywanie obligatoryjnego do-
skonalenia zawodowego;
3) przestrzegać standardów rewizji finansowej,
zasad niezależności oraz etyki zawodowej;
4) regularnie opłacać składkę członkowską;
5) przestrzegać uchwał organów Krajowej Izby
Biegłych Rewidentów w zakresie, w jakim
dotyczą one biegłych rewidentów.
Rozdział 2
Biegli rewidenci
Art. 3.
1. Zawód biegłego rewidenta polega
na wykonywaniu czynności rewizji finansowej.
2. Biegły rewident może wykonywać zawód
jako:
1) osoba fizyczna prowadząca działalność we
własnym imieniu i na własny rachunek;
Dodatek do
B
R
nr 12(84)
czerwiec 2009 r.
Plik z chomika:
Pajak77
Inne pliki z tego folderu:
1900.pdf
(479 KB)
2143.pdf
(647 KB)
2299.pdf
(527 KB)
682.pdf
(809 KB)
2641.pdf
(433 KB)
Inne foldery tego chomika:
2010
2011
Zgłoś jeśli
naruszono regulamin