2299.pdf

nr 12 (84) 15.06.2009 r.

BIULETYN

RACHUNKOWOŚCI

d o d a t e k n r 5

PRAWO dla księgowych

USTAWA O BIEGŁYCH REWIDENTACH

I ICH SAMORZĄDZIE,

PODMIOTACH UPRAWNIONYCH

DO BADANIA

SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH

ORAZ O NADZORZE PUBLICZNYM

USTAWA Z 7 MAJA 2009 R. O BIEGŁYCH REWIDENTACH I ICH

SAMORZĄDZIE, PODMIOTACH UPRAWNIONYCH DO BADANIA

SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH ORAZ O NADZORZE PUBLICZNYM

Rozdział 1. Przepisy ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

Rozdział 2. Biegli rewidenci . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

Rozdział 3. Samorząd zawodowy biegłych rewidentów . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

Rozdział 4. Odpowiedzialność dyscyplinarna biegłych rewidentów . . . . . . . . . . 17

Rozdział 5. Podmioty uprawnione do badania sprawozdań finansowych . . . . . . 20

Rozdział 6. Warunki i zasady wykonywania czynności rewizji finansowej . . . . . . 23

Rozdział 7. Nadzór publiczny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

Rozdział 8. Czynności rewizji finansowej w jednostkach

zainteresowania publicznego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

Rozdział 9. Współpraca z innymi państwami Unii Europejskiej

i państwami trzecimi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

Rozdział 10. Przepisy zmieniające, przejściowe i końcowe . . . . . . . . . . . . . . . . 38

USTAWA O BIEGŁYCH REWIDENTACH...

art. 1–2

USTAWA Z 7 MAJA 2009 R.

O BIEGŁYCH REWIDENTACH I ICH SAMORZĄDZIE,

PODMIOTACH UPRAWNIONYCH DO BADANIA

SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH

ORAZ O NADZORZE PUBLICZNYM 1)

(Dz.U. z 22 maja 2009 r. Nr 77, poz. 649)

Rozdział 1

Przepisy ogólne

Art. 2. Ilekroć w ustawie jest mowa o:

1) biegłym rewidencie grupy – rozumie się przez

to biegłego rewidenta przeprowadzającego

w imieniu podmiotu uprawnionego do bada-

nia sprawozdań finansowych badanie skon-

solidowanego sprawozdania finansowego;

2) czynnościach rewizji finansowej – rozumie

się przez to badanie, przeglądy sprawoz-

dań finansowych lub inne usługi poświad-

czające, o których mowa w odrębnych prze-

pisach lub standardach rewizji finansowej;

3) jednostce powiązanej – rozumie się przez

to jednostkę powiązaną w rozumieniu art. 3

ust. 1 pkt 43 ustawy z dnia 29 września

1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r.

Nr 76, poz. 694, z późn.zm. 2) );

4) jednostkach zainteresowania publicznego

– rozumie się przez to:

a) mających siedzibę na terytorium Rzeczy-

pospolitej Polskiej emitentów papierów

wartościowych dopuszczonych do obro-

tu na rynku regulowanym państwa Unii

Europejskiej, z wyłączeniem jednostek

samorządu terytorialnego,

b) banki krajowe, oddziały instytucji kredy-

towych i oddziały banków zagranicznych

Art. 1. Ustawa określa zasady:

1) uzyskiwania tytułu i wykonywania zawodu

biegłego rewidenta;

2) organizacji samorządu zawodowego bieg-

łych rewidentów;

3) odpowiedzialności dyscyplinarnej biegłych

rewidentów;

4) działania podmiotów uprawnionych do ba-

dania sprawozdań finansowych, w tym pod-

miotów uprawnionych do badania sprawoz-

dań finansowych wykonujących czynności

rewizji finansowej w jednostkach zaintere-

sowania publicznego;

5) sprawowania nadzoru publicznego nad

biegłymi rewidentami i podmiotami upraw-

nionymi do badania sprawozdań finanso-

wych oraz samorządem zawodowym bie-

głych rewidentów;

6) utworzenia i działania komitetów audytu

w jednostkach zainteresowania publicznego;

7) współpracy organu nadzoru publicznego

z innymi organami nadzoru publicznego

z państw Unii Europejskiej i państw trzecich.

1) Ustawa dokonuje w zakresie swojej regulacji wdrożenia postanowień dyrektywy 2006/43/WE Parlamentu Europejskie-

go i Rady z dnia 17 maja 2006 r. w sprawie ustawowych badań rocznych sprawozdań finansowych i skonsolidowanych

sprawozdań finansowych, zmieniającej dyrektywy Rady 78/660/EWG w sprawie rocznych sprawozdań finansowych nie-

których rodzajów spółek i 83/349/EWG w sprawie skonsolidowanych sprawozdań finansowych banków i innych insty-

tucji finansowych oraz uchylającej dyrektywę Rady 84/253/EWG w sprawie zatwierdzania osób odpowiedzialnych za

dokonywanie ustawowych kontroli dokumentów rachunkowych (Dz.Urz. UE L 157/87 z 09.06.2006, z późn.zm.).

2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124, poz. 1152,

Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r. Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546 i Nr 213, poz. 2155,

z 2005 r. Nr 10, poz. 66, Nr 184, poz. 1539 i Nr 267, poz. 2252, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119 i Nr 208, poz. 1540, z 2008 r.

Nr 63, poz. 393, Nr 144, poz. 900, Nr 171, poz. 1056, Nr 214, poz. 1343 i Nr 223, poz. 1466 oraz z 2009 r. Nr 42, poz. 341.

Dodatek do B R nr 12(84)

czerwiec 2009 r.

art. 2

USTAWA O BIEGŁYCH REWIDENTACH...

– w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierp-

nia 1997 r. – Prawo bankowe (Dz.U.

z 2002 r. Nr 72, poz. 665, z późn.zm. 3) ),

c) spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kre-

dytowe – w rozumieniu ustawy z dnia 14

grudnia 1995 r. o spółdzielczych kasach

oszczędnościowo-kredytowych (Dz.U.

z 1996 r. Nr 1, poz. 2, z późn.zm. 4) ),

d) zakłady ubezpieczeń i główne oddziały

zakładów ubezpieczeń oraz zakłady re-

asekuracji – w rozumieniu ustawy z dnia

22 maja 2003 r. o działalności ubezpie-

czeniowej (Dz.U. Nr

g) fundusze inwestycyjne otwarte, specjali-

styczne fundusze inwestycyjne otwarte

oraz fundusze inwestycyjne zamknięte,

których publiczne certyfikaty inwestycyj-

ne nie zostały dopuszczone do obrotu

na rynku regulowanym – w rozumieniu

ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o fundu-

szach inwestycyjnych (Dz.U. Nr

146,

poz. 1546, z późn.zm. 8) ),

h) podmioty prowadzące działalność ma-

klerską z wyłączeniem podmiotów pro-

wadzących działalność wyłącznie w za-

kresie przyjmowania i przekazywania zle-

ceń nabycia lub zbycia instrumentów fi-

nansowych lub w zakresie doradztwa in-

westycyjnego – w rozumieniu ustawy

z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instru-

mentami finansowymi (Dz.U. Nr

124, poz.

1151,

z późn.zm. 5) ),

e) instytucje pieniądza elektronicznego

– w rozumieniu ustawy z dnia 12 wrześ-

nia 2002 r. o elektronicznych instru-

mentach płatniczych (Dz.U. Nr

169,

183,

poz. 1385, z późn.zm. 6) ),

f) otwarte fundusze emerytalne oraz po-

wszechne towarzystwa emerytalne

– w rozumieniu ustawy z dnia 28 sierp-

nia 1997 r. o organizacji i funkcjonowa-

niu funduszy emerytalnych (Dz.U.

z 2004 r. Nr 159, poz. 1667, z późn.zm. 7) ),

poz. 1538, z późn.zm. 9) );

5) kluczowym biegłym rewidencie – rozumie

się przez to biegłego rewidenta odpowie-

dzialnego za wykonywanie czynności re-

wizji finansowej w imieniu podmiotu upraw-

nionego do badania sprawozdań finanso-

wych, podpisującego opinię lub raport,

3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2002 r. Nr 126, poz. 1070, Nr 141,

poz. 1178, Nr 144, poz. 1208, Nr 153, poz. 1271, Nr 169, poz. 1385 i 1387 i Nr 241, poz. 2074, z 2003 r. Nr 50,

poz. 424, Nr 60, poz. 535, Nr 65, poz. 594, Nr 228, poz. 2260 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r. Nr 64, poz. 594, Nr 68,

poz. 623, Nr 91, poz. 870, Nr 96, poz. 959, Nr 121, poz. 1264, Nr 146, poz. 1546 i Nr 173, poz. 1808, z 2005 r. Nr 83,

poz. 719, Nr 85, poz. 727, Nr 167, poz. 1398 i Nr 183, poz. 1538, z 2006 r. Nr 104, poz. 708, Nr 157, poz. 1119, Nr 190,

poz. 1401 i Nr 245, poz. 1775, z 2007 r. Nr 42, poz. 272 i Nr 112, poz. 769, z 2008 r. Nr 171, poz. 1056, Nr 192,

poz. 1179, Nr 209, poz. 1315 i Nr 231, poz. 1546 oraz z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 42, poz. 341, Nr 65, poz. 545 i Nr 71,

poz. 609.

4) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 1999 r. Nr 101, poz. 1178, z 2001 r. Nr 8, poz. 64, Nr 100,

poz. 1081, z 2002 r. Nr 169, poz. 1387 i Nr 241, poz. 2074, z 2004 r. Nr 68, poz. 623 i Nr 146, poz. 1546, z 2006 r. Nr 183,

poz. 1354 oraz z 2009 r. Nr 50, poz. 403.

5) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2004 r. Nr 91, poz. 870 i Nr 96, poz. 959, z 2005 r. Nr 83,

poz. 719, Nr 143, poz. 1204, Nr 167, poz. 1396, Nr 183, poz. 1538 i Nr 184, poz. 1539, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119,

z 2007 r. Nr 50, poz. 331, Nr 82, poz. 557, Nr 102, poz. 691 i Nr 112, poz. 769, z 2008 r. Nr 171, poz. 1056 i Nr 234,

poz. 1571 oraz z 2009 r. Nr 18, poz. 97 i Nr 42, poz. 341.

6) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2004 r. Nr 91, poz. 870 i Nr 96, poz. 959, z 2006 r. Nr 157,

poz. 1119, z 2008 r. Nr 171, poz. 1056 oraz z 2009 r. Nr 18, poz. 97.

7) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2005 r. Nr 143, poz. 1202 i Nr 183,

poz. 1538, z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i 711 i Nr 157, poz. 1119, z 2007 r. Nr 17, poz. 95, z 2008 r. Nr 180, poz. 1109

i Nr 228, poz. 1507 oraz z 2009 r. Nr 18, poz. 97.

8) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2005 r. Nr 83, poz. 719, Nr 183, poz. 1537 i 1538 i Nr 184,

poz. 1539, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, z 2008 r. Nr 231, poz. 1546 oraz z 2009 r. Nr 18,

poz. 97 i Nr 42, poz. 341.

9) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2006 r. Nr 104, poz. 708 i Nr 157, poz. 1119, z 2008 r. Nr 171,

poz. 1056 oraz z 2009 r. Nr 13, poz. 69 i Nr 42, poz. 341.

www.br.infor.pl

USTAWA O BIEGŁYCH REWIDENTACH...

art. 3–4

o których mowa w art. 65 ustawy z dnia

29 września 1994 r. o rachunkowości;

6) opłatach z tytułu nadzoru – rozumie się

przez to opłaty na częściowe finansowa-

nie funkcjonowania systemu nadzoru pu-

blicznego, w tym w szczególności kosz-

tów przygotowania regulacji prawnych,

prowadzenia ewidencji biegłych rewiden-

tów i podmiotów uprawnionych do bada-

nia sprawozdań finansowych, przeprowa-

dzania kontroli, prowadzenia postępowa-

nia dyscyplinarnego oraz kosztów obsługi

administracyjnej;

7) państwie trzecim – rozumie się przez to

państwo inne niż wymienione w pkt 8;

8) państwie Unii Europejskiej – rozumie się

przez to państwo członkowskie Unii Euro-

pejskiej, państwo członkowskie Europej-

skiego Stowarzyszenia Wolnego Handlu

(EFTA) – stronę umowy o Europejskim Ob-

szarze Gospodarczym;

9) sieci – rozumie się przez to strukturę ma-

jącą na celu współpracę, do której należy

biegły rewident lub podmiot uprawniony

do badania sprawozdań finansowych oraz

której wyraźnym celem jest wspólny po-

dział zysków i strat lub która posiada

wspólnego właściciela, kontrolę bądź za-

rząd, wspólną politykę i procedury kontro-

li jakości, wspólną strategię gospodarczą,

korzysta ze wspólnej nazwy lub znaczącej

części zasobów zawodowych;

10) standardach rewizji finansowej – rozumie

się przez to Międzynarodowe Standardy

Rewizji Finansowej, ogłoszone w formie

rozporządzeń Komisji Europejskiej.

2) wspólnik podmiotu uprawnionego do bada-

nia sprawozdań finansowych, o którym mo-

wa w art. 47 pkt 2 i 3;

3) osoba pozostająca w stosunku pracy z pod-

miotem uprawnionym do badania sprawoz-

dań finansowych, o którym mowa w art. 47;

4) osoba niepozostająca w stosunku pracy

i nieprowadząca działalności we własnym

imieniu i na własny rachunek, pod warun-

kiem zawarcia umowy cywilnoprawnej z pod-

miotem uprawnionym do badania sprawoz-

dań finansowych, o którym mowa w art. 47.

3. W przypadkach, o których mowa w ust. 2

pkt 2–4, biegły rewident wykonuje zawód

w imieniu podmiotu uprawnionego do badania

sprawozdań finansowych.

4. Biegły rewident wpisany do rejestru bie-

głych rewidentów może wykonywać zawód po

uprzednim zawiadomieniu, w formie pisemnej,

Krajowej Rady Biegłych Rewidentów o podję-

ciu i formie wykonywania zawodu, a w szcze-

gólności o adresie i nazwie podmiotu upraw-

nionego do badania sprawozdań finansowych,

w imieniu którego będzie wykonywał zawód.

5. Krajowa Rada Biegłych Rewidentów

określi, w formie uchwały, wzór zawiadomie-

nia, o którym mowa w ust. 4.

6. Biegli rewidenci zatrudnieni w samorzą-

dzie biegłych rewidentów oraz pracujący

w charakterze pracownika naukowo-dydaktycz-

nego lub naukowego mogą wykonywać zawód

wyłącznie w formie określonej w ust. 2 pkt 4.

Art. 4. 1. Biegły rewident jest obowiązany

w szczególności:

1) postępować zgodnie ze złożonym ślubowa-

niem;

2) stale podnosić kwalifikacje zawodowe,

w tym przez odbywanie obligatoryjnego do-

skonalenia zawodowego;

3) przestrzegać standardów rewizji finansowej,

zasad niezależności oraz etyki zawodowej;

4) regularnie opłacać składkę członkowską;

5) przestrzegać uchwał organów Krajowej Izby

Biegłych Rewidentów w zakresie, w jakim

dotyczą one biegłych rewidentów.

Rozdział 2

Biegli rewidenci

Art. 3. 1. Zawód biegłego rewidenta polega

na wykonywaniu czynności rewizji finansowej.

2. Biegły rewident może wykonywać zawód

jako:

1) osoba fizyczna prowadząca działalność we

własnym imieniu i na własny rachunek;

Dodatek do B R nr 12(84)

czerwiec 2009 r.

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika: